Общий режим налогообложения (ОСН)

В налоговом кодексе нет такого понятия как «общая система налогообложения», в отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена отдельная глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом. Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Эти налоги устанавливаются по умолчанию с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, в связи с чем, нет необходимости подавать какие-либо уведомления в налоговый орган. Именно поэтому принято называть такую систему налогообложения - общей. Общий режим налогообложения наиболее сложный для малого и среднего бизнеса.

На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:

Юридическое лицо	Индивидуальный предприниматель
Налог на добавленную стоимость (НДС) объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг); налоговая ставка - 0, 10, 18 % в зависимости от категории товара и операции. Налогоплательщик уменьшает размер НДС на сумму налоговых вычетов; налоговый период - квартал; срок предоставления налоговой декларации и уплаты НДС: за I квартал - до 25 апреля 2023 г.; за II квартал - до 25 июля 2023 г.; за III квартал - до 25 октября 2023 г.; за год - до 25 марта 2024 г.
Налог на прибыль организаций объект налогообложения - прибыль; налоговая ставка – 20 %, за исключением некоторых случаев. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов; налоговый период – календарный год; срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организаций: за I квартал - до 28 апреля 2023 г.; за II квартал - до 28 июля 2023 г.; за III квартал - до 28 октября 2023 г.; за год - до 28 марта 2024 г.	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) объект налогообложения - разница между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами; налоговая ставка – 13 %; налоговый период – календарный год; срок предоставления налоговой декларации предоставление налоговой декларации (3-НДФЛ) – не позднее 30 апреля 2023 г, при этом налогоплательщик также обязан в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов представить декларацию о предполагаемом доходе (4-НДФЛ). Исходя из 4-НДФЛ, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений.
Налог на имущество организаций объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество организации (основные средства); налоговая ставка – 1 %, для с/х производителей - 0,5 %; налоговый период – календарный год; срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога за I квартал - до 30 апреля 2023 г.; за II квартал - до 30 июля 2023 г.; за III квартал - до 30 октября 2023 г.; за год - до 30 марта 2024 г.	Налог на имущество физических лиц (НДФЛ) Объектом налогообложения является недвижимое имущество; Налоговая база определяется исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества, а налог уплачивается в установленном НК РФ размере, с учетом налоговых льгот, при их наличии; срок уплаты налога за прошлый год - до 1 октября 2023 г.

Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для юридического лица:

У юридического лица доход за квартал составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество на балансе отсутствует.

Расчет НДС:

100 000 руб. (доход) - 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)

50 000 руб. (налоговая база) : 100 * 18 (налоговая ставка) = 9 000 руб. (НДС)

Расчет налога на прибыль организаций:

при расчете налога на прибыль налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:

доход организации без НДС составил: 100 000 - 18% = 82 000 руб.

расход организации без НДС составил: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 руб.

82 000 руб. (доход) - 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)

21 000 руб. (налоговая база) : 100 * 20 (налоговая ставка) = 4 200 руб.

Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 4 200 (прибыль) = 13 200 руб.

Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для ИП:

У индивидуального предпринимателя доход за год составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество у индивидуального предпринимателя отсутствует.

Расчет НДС:

100 000 руб. (доход) - 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)

50 000 руб. (налоговая база) : 100*18 = 9 000 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

при расчете НДФЛ налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:

доход предпринимателя без НДС составил: 100 000 руб. - 18% = 82 000 руб.

расход предпринимателя без НДС составил: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 руб.

82 000 руб. (доход) - 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)

21 000 руб. (налоговая база) : 100*13 (налоговая ставка) = 2 730 руб.

Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 2 730 (НДФЛ) = 11 730 руб.