Общий режим налогообложения (ОСН)
В налоговом кодексе нет такого понятия как «общая система налогообложения», в отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена отдельная глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом. Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Эти налоги устанавливаются по умолчанию с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, в связи с чем, нет необходимости подавать какие-либо уведомления в налоговый орган. Именно поэтому принято называть такую систему налогообложения - общей. Общий режим налогообложения наиболее сложный для малого и среднего бизнеса.
На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:
Юридическое лицо |
Индивидуальный предприниматель |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
за I квартал - до 25 апреля 2023 г.; за II квартал - до 25 июля 2023 г.; за III квартал - до 25 октября 2023 г.; за год - до 25 марта 2024 г. |
|
Налог на прибыль организаций
за I квартал - до 28 апреля 2023 г.; за II квартал - до 28 июля 2023 г.; за III квартал - до 28 октября 2023 г.; за год - до 28 марта 2024 г. |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
|
Налог на имущество организаций
за I квартал - до 30 апреля 2023 г.; за II квартал - до 30 июля 2023 г.; за III квартал - до 30 октября 2023 г.; за год - до 30 марта 2024 г. |
Налог на имущество физических лиц (НДФЛ)
|
Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для юридического лица:
У юридического лица доход за квартал составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество на балансе отсутствует.
Расчет НДС:
100 000 руб. (доход) - 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)
50 000 руб. (налоговая база) : 100 * 18 (налоговая ставка) = 9 000 руб. (НДС)
Расчет налога на прибыль организаций:
при расчете налога на прибыль налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:
доход организации без НДС составил: 100 000 - 18% = 82 000 руб.
расход организации без НДС составил: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 руб.
82 000 руб. (доход) - 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)
21 000 руб. (налоговая база) : 100 * 20 (налоговая ставка) = 4 200 руб.
Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 4 200 (прибыль) = 13 200 руб.
Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для ИП:
У индивидуального предпринимателя доход за год составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество у индивидуального предпринимателя отсутствует.
Расчет НДС:
100 000 руб. (доход) - 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)
50 000 руб. (налоговая база) : 100*18 = 9 000 руб.
Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
при расчете НДФЛ налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:
доход предпринимателя без НДС составил: 100 000 руб. - 18% = 82 000 руб.
расход предпринимателя без НДС составил: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 руб.
82 000 руб. (доход) - 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)
21 000 руб. (налоговая база) : 100*13 (налоговая ставка) = 2 730 руб.
Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 2 730 (НДФЛ) = 11 730 руб.